Izvještaj o novčanim tijekovima jedno je od četiri glavna financijska izvješća koja društva obično pripremaju na kraju obračunskog razdoblja (ostala izvješća: Bilanca stanja, Račun dobiti i gubitka i Izvještaj o zadržanoj dobiti). Izvještaj o novčanim tokovima daje točnu sliku iznosa novčanih primitaka, isplata gotovine i promjena stanja gotovine za godinu dana. Ovo izvješće pripremljeno je izračunavanjem promjena stanja gotovine iz operativnih aktivnosti, ulaganja i povlačenja/plaćanja zajma. Povećanje ili smanjenje salda gotovine za godinu dana bit će dodano prošlogodišnjem završnom stanju novca za izračun završnog stanja gotovine i novčanih ekvivalenata na kraju godine.
Korak
1. dio od 4: Izračun početnog stanja novca i novčanih ekvivalenata
Korak 1. Odredite krajnje stanje gotovine prethodnog razdoblja
Ako je tvrtka sastavila Izvještaj o novčanim tokovima za prethodno razdoblje, kroz ovo izvješće možete dobiti završno stanje gotovine. Ako ne, morat ćete to sami izračunati pomoću podataka o stanju novca u prošlogodišnjoj bilanci. Zbrojite gotovinu i saldo ekvivalenta gotovine koji se može pretvoriti u gotovinu u roku od jedne godine. Novčani ekvivalenti sastoje se od vrijednosnih papira na tržištu novca, oročenih depozita i štednje na bankovnim računima.
Korak 2. Zbrojite stanje gotovine i ekvivalenta gotovine
Potražite novac i novčane ekvivalente u bilanci. Na primjer, krajem prošle godine tvrtka je imala gotovinski saldo od 800.000 Rp. Osim toga, postoje vrijednosni papiri na novčanom tržištu od 2.500.000 Rp, oročeni depoziti od 1.500.000 Rp, te štednja na bankovnim računima od 1.200.000 Rp.
- Dodajte ih sve zajedno kako biste utvrdili prošlogodišnji završni saldo gotovine.
- 800.000 rp (gotovina) + 2.500.000 rp (vrijednosni papiri na novčanom tržištu) + 1.500.000 rp (depozit) + 1.200.000 rp (štednja) = 6.000.000 rp (prošlogodišnji završni saldo gotovine).
Korak 3. Odredite početno stanje gotovine za tekuću godinu
Stanje na kraju prošle godine bit će početno stanje za tekuću godinu. Koristeći gornji primjer, stanje na kraju prošle godine bilo je 6.000.000 Rp. Dakle, ova brojka je početni saldo za tekuću godinu.
Početno stanje novca i novčanih ekvivalenata za godinu iznosi 6 000 000 Rp
Dio 2 od 4: Izračun iznosa gotovine iz poslovnih aktivnosti
Korak 1. Pripremite brojku neto prihoda
Neto prihod je ukupni prihod nakon odbitka troškova, amortizacije, amortizacije i poreza. Ovo je dobit tvrtke za godinu dana ili novac koji ostaje nakon plaćanja svih troškova. Ovu brojku možete vidjeti u računu dobiti i gubitka.
Koristeći gornji primjer, neto prihod tvrtke u izvješću iznosi 8.000.000 USD
Korak 2. Izračunajte amortizaciju i amortizaciju
Troškovi amortizacije su nenovčani troškovi koji s vremenom umanjuju vrijednost imovine. Troškovi amortizacije izračunavaju se na temelju cijene imovine i ekonomskog vijeka trajanja. Međutim, ti se troškovi moraju dodati saldu gotovine jer nema transakcija isplate gotovine.
Nastavljajući gornji primjer, troškovi amortizacije tvrtke iskazani su na 4 000 000 CU. Stoga se novčanom saldu mora dodati 4.000 USD
Korak 3. Izračunajte obveze i potraživanja
Dug je novac koji tvrtka mora platiti vjerovnicima. Potraživanja su novac tvrtke posuđen od dužnika za kupnju robe ili usluga. U računu dobiti i gubitka obračuni obveza i potraživanja bilježe se kada se transakcija dogodi, bez obzira na to je li novac plaćen ili primljen. Dakle, pri sastavljanju Izvještaja o novčanim tokovima mora se uzeti u obzir prirast bezgotovinskih transakcija.
- Stanje potraživanja na kraju prošle godine je stanje potraživanja na početku ove godine. Na primjer, početno stanje potraživanja iznosi 6.000 USD. Krajem godine stanje potraživanja postalo je 8.000.000 Rp ili se povećalo za 2.000.000 Rp u jednoj godini. Potraživanja su u trenutku prodaje bila knjižena kao prihod poduzeća, ali još nisu primljena u gotovini.
- Stoga povećanje potraživanja tijekom tekućeg razdoblja ukazuje na to da je društvo koristilo novčana sredstva za financiranje prodajnih transakcija tako da se to povećanje potraživanja mora oduzeti od salda gotovine. Smanjenje stanja potraživanja znači da postoje plaćanja od kupaca koja se moraju dodati saldu gotovine.
- Na temelju gore navedenog primjera, stanje potraživanja koje se povećalo za 2.000.000 Rp mora se oduzeti od novčanog salda jer kupac nije deponirao sredstva tvrtki.
- Stanje duga umanjuje se za 1.000.000 Rp. Taj se iznos mora dodati saldu gotovine jer se povećanje stanja duga ne događa u platnim transakcijama od strane tvrtke.
Korak 4. Izračunajte iznos gotovine generirane iz poslovnih aktivnosti
Pripremite neto prihod, dodajte ga amortizaciji i oduzmite prirast potraživanja i obveza.
- 8 000 000 rp (neto prihod) + 4 000 000 rp (troškovi amortizacije) - 2 000 000 rp (povećanje potraživanja) + 1 000 000 rp (povećanje duga) = 11 000 000 rp (stanje novca generirano iz operativnih aktivnosti tvrtke).
- Neto gotovina dobivena operativnim aktivnostima tvrtke iznosi 11.000.000 Rp.
Dio 3 od 4: Izračun novčanih tijekova iz ulaganja i financijskih aktivnosti Društva
Korak 1. Procijenite dugoročna kapitalna ulaganja
Dugoročna kapitalna ulaganja su sredstva tvrtke koja se koriste za kupnju opreme za proizvodnju robe ili usluga. Kada tvrtka kupuje opremu, dolazi do transakcije s jedne imovine (gotovine) na drugu imovinu (opremu). Dakle, kupnja opreme je korištenje gotovine. Slično, ako tvrtka prodaje opremu, dolazi do razmjene između imovine (opreme) u drugu imovinu (novac ili potraživanja koja proizlaze iz prodaje opreme). Ako društvo kupuje opremu za gotovinu tijekom razdoblja sastavljanja Izvještaja o novčanim tijekovima, taj se trošak mora uzeti u obzir.
Korak 2. Izračunajte utjecaj aktivnosti financiranja
Financiranje se može obaviti povlačenjem ili otplatom kratkoročnog duga i dugoročnog duga, izdavanjem i otkupom dionica te isplatom dividendi. Ove aktivnosti mogu povećati ili smanjiti novčani tok. Povlačenjem zajmova i izdavanjem dionica povećat će se stanje novca, dok će se otplatom duga i isplatom dividendi smanjiti stanje novca.
Korak 3. Učinite prilagodbe zbog ulaganja i financiranja
Smanjite stanje novca ako tvrtka kupi opremu, otplati dug ili isplati dividende. Dodajte stanje gotovine ako tvrtka izda dionice ili podigne nove kredite. Recimo da ova tvrtka obavlja sljedeće transakcije:
- Kupio sam novo računalo i izgradio montažnu traku za 4.000 dolara koje je trebalo oduzeti od salda gotovine.
- Povucite kratkoročni dug u iznosu od 500.000 Rp i izdajte dionice u iznosu od 250.000 Rp čime ćete povećati saldo gotovine.
- Osim toga, tvrtka otplaćuje dugoročne kredite i isplaćuje dividendu od 2.000.000 IDR koja se mora oduzeti od salda gotovine.
- -4.000.000 rp (kupovina kapitalnih dobara) + 500.000 rp (povećanje duga) + 250.000 rp (izdavanje dionica) -3 000.000 rp (povrat dugoročnog zajma) -2.000.000 rp (dividende) = -8.250.000 rp (smanjiti stanje novca tijekom razdoblja zbog ulaganja i financiranja).
- Korekcija salda gotovine zbog ulaganja i financiranja iznosi –8.250.000 Rp.
Dio 4 od 4: Izračun završnog stanja gotovine i novčanih ekvivalenata
Korak 1. Odredite iznos povećanja ili smanjenja salda gotovine
Ovaj korak poduzima se kako bi se utvrdilo postoji li povećanje ili smanjenje stanja novca tijekom tekuće godine. Pripremite ukupne podatke o novčanim tokovima iz poslovnih aktivnosti, a zatim ih dodajte prilagodbama novčanog toka iz aktivnosti ulaganja i financiranja. Krajnji rezultat je povećanje ili smanjenje stanja novca tijekom godine.
- U gornjem primjeru novčani tok iz poslovnih aktivnosti iznosi 11.000.000 Rp.
- Promjena gotovine iz aktivnosti ulaganja i financiranja iznosi –8.250.000 Rp.
- Povećanje salda gotovine iznosi 11.000.000 Rp - 8.250.000 Rp = 2.750.000 Rp.
Korak 2. Izračunajte završni saldo novca i novčanih ekvivalenata
Pripremite prošlogodišnji završni broj novčanog stanja i dodajte ga povećanju/smanjenju gotovine tijekom tekuće godine. Rezultat je stanje novca i ekvivalenta gotovine na kraju godine.
- U primjeru tvrtke o kojoj govorimo, prošlogodišnji završni saldo gotovine iznosio je 6.000.000 Rp.
- Ove godine povećanje gotovine iznosi 2.750.000 Rp.
- Završni saldo gotovine i novčanih ekvivalenata za godinu iznosi 6,000,000 Rp + 2,750,000 Rp = 8,750,000 Rp.
Korak 3. Pomoću izvještaja o novčanim tokovima procijenite financijsko stanje tvrtke
Izvještaj o novčanim tokovima eliminira transakcije prirasta, amortizacije i pruža točne informacije o priljevima i odljevima gotovine. Ovo izvješće pruža investitorima jasnu sliku o profitabilnosti i uspjehu poslovanja tvrtke.
- Povećanje salda novca obično ukazuje na to da tvrtka djeluje učinkovito i odgovorna je za upravljanje investicijskim i financijskim aktivnostima.
- Smanjenje stanja gotovine može biti pokazatelj problema u poslovanju tvrtke, ulaganju ili financiranju. Osim toga, ove informacije su pokazatelj da tvrtka mora smanjiti određene troškove kako bi poboljšala svoje financijsko stanje.
- Imajte na umu da je analiza novčanih tokova samo mali dio načina održavanja financijskog zdravlja tvrtke. Do smanjenja salda novca može doći zbog velikih ulaganja u budući razvoj tvrtke. S druge strane, smanjenje salda gotovine može odražavati nemar menadžmenta u reinvestiranju sredstava poduzeća.
